Prüfung - Audit

Einige typische Phasen des Auditprozesses

Eine Prüfung ist eine „unabhängige Prüfung der Finanzinformationen eines Unternehmens, ob gewinnorientiert oder nicht, unabhängig von seiner Größe oder Rechtsform, wenn eine solche Prüfung durchgeführt wird, um ein Prüfungsurteil dazu abzugeben.“ Die Abschlussprüfung versucht auch sicherzustellen, dass die Buchführung des Konzerns gemäß den gesetzlichen Vorschriften ordnungsgemäß geführt wird.Die Abschlussprüfer berücksichtigen die ihnen vorgelegten Vorschläge, beschaffen Nachweise und bewerten die Vorschläge in ihrem Prüfungsbericht.

Prüfungen geben verschiedenen Interessengruppen die Gewissheit, dass der Gegenstand frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Der Begriff wird am häufigsten für Prüfungen der Finanzinformationen einer juristischen Person verwendet . Andere häufig auditierte Bereiche sind: Sekretariat und Compliance, interne Kontrollen, Qualitätsmanagement, Projektmanagement, Wassermanagement und Energieeinsparung. Als Ergebnis einer Prüfung können Stakeholder die Wirksamkeit des Risikomanagements, der Kontrolle und der Governance in Bezug auf den Gegenstand bewerten und verbessern.

Die Wirtschaftsprüfung ist seit der Antike eine Schutzmaßnahme und hat sich seitdem auf so viele Bereiche des öffentlichen und unternehmerischen Sektors ausgeweitet, dass Wissenschaftler begonnen haben, eine "Audit Society" zu identifizieren.

Etymologie

Das Wort „Audit“ leitet sich vom lateinischen Wort audire ab, was „hören“ bedeutet.

Geschichte

Im Mittelalter, als die manuelle Buchführung weit verbreitet war, hörten Rechnungsprüfer in Großbritannien die Konten vorlesen und überprüften, ob das Personal der Organisation nicht fahrlässig oder betrügerisch war. 1951 stellte Moyer fest, dass die wichtigste Aufgabe des Wirtschaftsprüfers darin besteht, Betrug aufzudecken. Chatfield dokumentierte, dass die frühe Rechnungsprüfung in den Vereinigten Staaten hauptsächlich als Überprüfung der Buchführungsdetails angesehen wurde.

Die Zentrale Rechnungsprüfungskommission der Kommunistischen Partei der Sowjetunion ( russisch : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) war von 1921 bis 1990 tätig.

Informationstechnologie-Audit

Eine Informationstechnologie Audit oder Informationssysteme Audit ist eine Prüfung der Management - Kontrollen innerhalb einer Informationstechnologie (IT) Infrastruktur . Die Auswertung der erhaltenen Beweise bestimmt, ob die Informationssysteme Vermögenswerte schützen, die Datenintegrität aufrechterhalten und effektiv arbeiten, um die Ziele der Organisation zu erreichen. Diese Überprüfungen können in Verbindung mit einer Abschlussprüfung , einer internen Revision oder einer anderen Form von Bestätigungsaufträgen durchgeführt werden.

Buchhaltung

Wirtschaftsprüfungen (einschließlich Besteuerung , Falschverkäufe und andere Formen des Betrugs), um Finanzinformationen falsch anzugeben , ist die Prüfung für viele Unternehmen, die befugt sind, Finanzinformationen zu persönlichen Vorteilen zu nutzen, gesetzlich vorgeschrieben. Traditionell wurden Audits hauptsächlich mit der Gewinnung von Informationen über Finanzsysteme und Finanzunterlagen eines Unternehmens oder eines Unternehmens in Verbindung gebracht.

Finanzaudits werden durchgeführt, um die Gültigkeit und Verlässlichkeit von Informationen zu überprüfen und eine Bewertung der internen Kontrolle eines Systems zu geben . Dadurch kann ein Dritter eine Meinung über die betreffende Person / Organisation / System (etc.) äußern. Das Prüfungsurteil zum Jahresabschluss hängt von den erlangten Prüfungsnachweisen ab .

Eine gesetzliche Abschlussprüfung ist eine gesetzlich vorgeschriebene Überprüfung der Richtigkeit der Jahresabschlüsse und Aufzeichnungen eines Unternehmens oder einer Regierung. Der Zweck einer gesetzlichen Abschlussprüfung besteht darin, festzustellen, ob eine Organisation ihre Finanzlage angemessen und zutreffend darstellt, indem sie Informationen wie Bankguthaben, Buchführungsunterlagen und Finanztransaktionen untersucht.

Aufgrund von Sachzwängen soll eine Prüfung nur hinreichende Sicherheit geben, dass die Aussagen frei von wesentlichen Fehlern sind. Daher werden bei Prüfungen häufig statistische Stichproben verwendet. Bei Abschlussprüfungen gilt ein Abschluss als wahrheitsgemäß und fair, wenn er frei von wesentlichen falschen Angaben ist – ein Konzept, das sowohl von quantitativen (numerischen) als auch qualitativen Faktoren beeinflusst wird. Aber in letzter Zeit gewinnt das Argument, dass Auditing über nur wahr und fair hinausgehen sollte, an Bedeutung. Und das US Public Company Accounting Oversight Board hat dazu eine Konzeptfreigabe veröffentlicht.

Die Kostenrechnung ist ein Verfahren zur Überprüfung der Herstellungs- oder Herstellungskosten eines Artikels auf der Grundlage von Konten, die den Material-, Arbeits- oder sonstigen Kostenaufwand messen. Vereinfacht ausgedrückt bedeutet der Begriff Kostenprüfung eine systematische und genaue Überprüfung der Kostenrechnungen und Aufzeichnungen sowie die Überprüfung der Einhaltung der Kostenrechnungsziele. Nach Ansicht des Instituts für Kosten- und Betriebsbuchhalter ist die Kostenprüfung "eine Prüfung der Kostenrechnungsunterlagen und eine Überprüfung von Tatsachen, um sicherzustellen, dass die Kosten des Produkts in Übereinstimmung mit den Grundsätzen der Kostenrechnung ermittelt wurden".

In den meisten Ländern muss ein Audit allgemein anerkannten Standards entsprechen, die von Leitungsgremien festgelegt wurden. Diese Standards versichern Dritten oder externen Nutzern, dass sie sich auf das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers über die Angemessenheit von Jahresabschlüssen oder andere Themen, zu denen der Abschlussprüfer ein Prüfungsurteil abgibt, verlassen können. Die Prüfung muss daher präzise und genau sein und darf keine zusätzlichen falschen Angaben oder Fehler enthalten.

Integrierte Audits

In den USA unterliegen Prüfungen von börsennotierten Unternehmen den Regeln des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), das durch Abschnitt 404 des Sarbanes-Oxley Act von 2002 eingerichtet wurde. Eine solche Prüfung wird als integrierte Prüfung bezeichnet. wobei Wirtschaftsprüfer zusätzlich zu einem Prüfungsurteil zum Jahresabschluss gemäß PCAOB Auditing Standard Nr. 5 auch ein Prüfungsurteil zur Wirksamkeit des internen Kontrollsystems eines Unternehmens für die Finanzberichterstattung abgeben müssen.

Es werden auch neue Arten integrierter Audits verfügbar, die einheitliches Compliance-Material verwenden (siehe den Abschnitt „Unified Compliance“ in Regulatory Compliance ). Aufgrund der steigenden Zahl von Vorschriften und der Notwendigkeit operativer Transparenz führen Unternehmen risikobasierte Audits ein , die mehrere Vorschriften und Standards von einem einzigen Audit-Ereignis abdecken können. Dies ist in einigen Sektoren ein sehr neuer, aber notwendiger Ansatz, um sicherzustellen, dass alle erforderlichen Governance- Anforderungen erfüllt werden können, ohne den Aufwand sowohl für Audit- als auch für Audit-Hosting-Ressourcen zu duplizieren.

Bewertungen

Der Zweck einer Bewertung besteht darin, etwas zu messen oder einen Wert dafür zu berechnen. Das Ziel eines Abschlussprüfers besteht darin, festzustellen, ob ein Abschluss in allen wesentlichen Belangen richtig und frei von wesentlichen falschen Angaben dargestellt ist. Obwohl der Prozess der Erstellung einer Bewertung eine Prüfung durch einen unabhängigen Sachverständigen beinhalten kann, besteht ihr Zweck darin, eine Messung vorzunehmen, anstatt eine Meinung über die Angemessenheit von Aussagen oder die Qualität der Leistung abzugeben.

Wirtschaftsprüfer

Wirtschaftsprüfer von Jahresabschlüssen und nichtfinanziellen Informationen (einschließlich Compliance-Prüfung) können in verschiedene Kategorien eingeteilt werden:

  • Externer Abschlussprüfer / Abschlussprüfer ist eine unabhängige Firma, die vom zu prüfenden Kunden beauftragt wird, ein Prüfungsurteil darüber abzugeben , ob die Jahresrechnung der Gesellschaft frei von wesentlichen falschen Angaben ist, sei es aufgrund von Betrug oder Irrtum. Für börsennotierte Unternehmen , externe Prüfer auch ein Urteil über die Wirksamkeit auszudrücken erforderlich interner Kontrollen über die Finanzberichterstattung . Externe Wirtschaftsprüfer können auch beauftragt werden, andere vereinbarte Verfahren durchzuführen, die sich auf den Jahresabschluss beziehen oder nicht. Vor allem sollten externe Prüfer, obwohl sie von dem geprüften Unternehmen beauftragt und bezahlt werden, als unabhängig betrachtet werden und Dritte bleiben.
  • Kostenrechnungsprüfer / Abschlusskostenrechnungsprüfer ist ein unabhängiges Unternehmen durch den Kunden vorbehaltlich der Kosten Prüfung beschäftigt eine Stellungnahme dazu abzugeben , ob die Unternehmen Kostenrechnung und Kostenblatt frei von wesentlichen falschen Angaben, sei es aufgrund beabsichtigter oder unbeabsichtigter Fehler. Bei börsennotierten Unternehmen kann es auch erforderlich sein, dass externe Prüfer ein Gutachten zur Wirksamkeit der internen Kontrollen der Kostenberichterstattung abgeben. Dies sind spezialisierte Personen, die in Indien als Cost Accountants & CMA weltweit bezeichnet werden, entweder Cost & Management Accountants oder Certified Management Accountants.
  • Regierungsprüfer überprüfen die Finanzen und Praktiken der Bundesbehörden. Diese Prüfer melden ihre Erkenntnisse dem Kongress, der sie verwendet, um Richtlinien und Budgets zu erstellen und zu verwalten. Staatliche Rechnungsprüfer arbeiten für das US Government Accountability Office, und die meisten Regierungen der Bundesstaaten haben ähnliche Abteilungen wie die Prüfung staatlicher und kommunaler Behörden.
  • Sekretariat Revisor / Revisions Sekretariats-Revisor ist ein unabhängiges Unternehmen durch den Kunden vorbehaltlich der Prüfung des Sekretariats und den geltenden Gesetzen / Einhaltungen von anderen anwendbaren Gesetzen beschäftigt eine Stellungnahme dazu abzugeben , ob das Unternehmen die Sekretariats-Aufzeichnungen und die Einhaltung der geltenden Gesetze frei von wesentlichen falschen Angaben, sei es aufgrund von Betrug oder Irrtum und fordert hohe Geldstrafen oder Strafen. Bei größeren börsennotierten Unternehmen kann es auch erforderlich sein, dass externe Sekretariatsprüfer ein Gutachten zur Wirksamkeit der internen Kontrollen des Compliance-Systemmanagements des Unternehmens abgeben. Dies sind spezialisierte Personen, die in Indien als Firmensekretäre bezeichnet werden und die Mitglieder des Institute of Company Secretaries of India sind und ein Certificate of Practice besitzen. ( http://www.icsi.edu/ )
  • Interne Auditoren werden von den Organisationen angestellt, die sie auditieren. Sie arbeiten für Regierungsbehörden (Bundes-, Landes- und Kommunalbehörden); für börsennotierte Unternehmen; und für gemeinnützige Unternehmen aller Branchen. Die international anerkannte Standardisierungsstelle für den Berufsstand ist das Institute of Internal Auditors - IIA (www.theiia.org). Die IIA hat die Interne Revision wie folgt definiert: „Die Interne Revision ist eine unabhängige, objektive Prüfungs- und Beratungstätigkeit, die darauf abzielt, einen Mehrwert zu schaffen und die Betriebsabläufe einer Organisation zu verbessern. Sie hilft einer Organisation, ihre Ziele zu erreichen, indem sie einen systematischen, disziplinierten Ansatz zur Bewertung und Verbesserung der Wirksamkeit von Risikomanagement-, Kontroll- und Governance-Prozessen". Daher bieten professionelle interne Revisoren unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienste an, die sich darauf konzentrieren, zu beurteilen, ob der Verwaltungsrat, die Aktionäre, die Interessengruppen und die Führungskräfte des Unternehmens hinreichende Gewissheit haben, dass die Governance-, Risikomanagement- und Kontrollprozesse der Organisation angemessen gestaltet sind und effektiv funktionieren. Interne Revisionsfachleute ( Certified Internal Auditors – CIAs) unterliegen den internationalen Berufsstandards und dem Verhaltenskodex des Institute of Internal Auditors. Obwohl interne Auditoren nicht unabhängig von den Unternehmen sind, die sie beschäftigen, sind Unabhängigkeit und Objektivität ein Eckpfeiler der IIA-Berufsstandards; und werden in den Standards und den unterstützenden Praxisleitfäden und Praxishinweisen ausführlich diskutiert. Professionelle interne Auditoren sind nach den IIA-Standards verpflichtet, unabhängig von den von ihnen geprüften Geschäftsaktivitäten zu sein. Diese Unabhängigkeit und Objektivität wird durch die organisatorische Einteilung und die Berichtswege der Internen Revision erreicht. Interne Revisoren von börsennotierten Unternehmen in den Vereinigten Staaten müssen direkt dem Verwaltungsrat oder einem Unterausschuss des Verwaltungsrats (normalerweise dem Prüfungsausschuss) Bericht erstatten und nicht dem Management, außer zu Verwaltungszwecken. Wie oft in der Fachliteratur für die Praxis der Internen Revision (wie Internal Auditor, die Zeitschrift des IIA) beschrieben - oder andere ähnliche und allgemein anerkannte Rahmen für die Managementkontrolle bei der Bewertung der Governance- und Kontrollpraktiken einer Einheit; und das „Enterprise Risk Management-Integrated Framework“ von COSO oder andere ähnliche und allgemein anerkannte Frameworks für das unternehmensweite Risikomanagement anwenden, wenn die unternehmensweiten Risikomanagementpraktiken einer Organisation bewertet werden. Professionelle interne Auditoren verwenden auch die Kontroll-Selbstbewertung (CSA) als einen effektiven Prozess zur Durchführung ihrer Arbeit.
  • Beratende Wirtschaftsprüfer sind externes Personal, das von der Firma beauftragt wird, eine Prüfung nach den Prüfungsstandards der Firma durchzuführen . Dies unterscheidet sich vom externen Wirtschaftsprüfer , der seinen eigenen Prüfungsstandards folgt. Der Grad der Unabhängigkeit liegt daher irgendwo zwischen der internen Revision und der externen Revisionsstelle. Der beratende Auditor kann unabhängig oder als Teil des Auditteams arbeiten, das auch interne Auditoren umfasst. Berater-Auditoren werden eingesetzt, wenn dem Unternehmen für die Prüfung bestimmter Bereiche ausreichende Fachkenntnisse fehlen, oder einfach zur Aufstockung des Personals, wenn Personal nicht verfügbar ist.

Die am häufigsten verwendeten externen Prüfungsstandards sind die US GAAS des American Institute of Certified Public Accountants und die International Standards on Auditing (ISA), die vom International Auditing and Assurance Standard entwickelt wurden .

Leistungsaudits

Wirtschaftlichkeitsprüfung bezieht sich auf eine unabhängige Prüfung eines Programms, einer Funktion, eines Betriebs oder der Managementsysteme und -verfahren einer staatlichen oder gemeinnützigen Einrichtung, um zu beurteilen, ob die Einrichtung beim Einsatz der verfügbaren Ressourcen Sparsamkeit, Effizienz und Effektivität erreicht. Sicherheit, Sicherheit, Leistung von Informationssystemen und Umweltbelange werden zunehmend Gegenstand von Audits. Inzwischen gibt es Prüfer, die sich auf Sicherheitsprüfungen und Informationssystemprüfungen spezialisiert haben . Bei gemeinnützigen Organisationen und Regierungsbehörden besteht ein zunehmender Bedarf an Leistungsprüfungen, um ihren Erfolg bei der Erfüllung der Missionsziele zu untersuchen.

Qualitätsaudits

Qualitätsaudits werden durchgeführt, um die Einhaltung von Standards durch Überprüfung objektiver Nachweise zu überprüfen. Ein System von Qualitätsaudits kann die Wirksamkeit eines Qualitätsmanagementsystems überprüfen. Dies ist Bestandteil von Zertifizierungen wie ISO 9001 . Qualitätsaudits sind unerlässlich, um das Vorhandensein objektiver Nachweise für die Konformität mit den erforderlichen Prozessen zu überprüfen, um zu beurteilen, wie erfolgreich Prozesse implementiert wurden, und um die Wirksamkeit der Erreichung definierter Zielniveaus zu beurteilen. Qualitätsaudits sind auch notwendig, um Nachweise über die Reduzierung und Beseitigung von Problembereichen zu erbringen, und sie sind ein praktisches Managementinstrument, um eine kontinuierliche Verbesserung in einer Organisation zu erreichen.

Zum Nutzen der Organisation sollten Qualitätsaudits nicht nur Abweichungen und Korrekturmaßnahmen melden, sondern auch Bereiche bewährter Verfahren hervorheben und die Konformität nachweisen. Auf diese Weise können andere Abteilungen Informationen austauschen und infolgedessen ihre Arbeitspraktiken ändern, was auch die kontinuierliche Verbesserung fördert.

Projektaudit

Ein Projektaudit bietet die Möglichkeit, Probleme, Bedenken und Herausforderungen aufzudecken, die während des Projektlebenszyklus aufgetreten sind. Ein Audit, das in der Mitte des Projekts durchgeführt wird, gibt dem Projektleiter, dem Projektträger und dem Projektteam einen Zwischenblick darüber, was gut gelaufen ist und was verbessert werden muss, um das Projekt erfolgreich abzuschließen. Wenn es am Ende eines Projekts durchgeführt wird, kann das Audit verwendet werden, um Erfolgskriterien für zukünftige Projekte durch eine forensische Überprüfung zu entwickeln. Diese Überprüfung identifiziert, welche Elemente des Projekts erfolgreich gemanagt wurden und welche Herausforderungen darstellten. Infolgedessen hilft die Überprüfung der Organisation zu erkennen, was sie tun muss, um zu vermeiden, dass dieselben Fehler bei zukünftigen Projekten wiederholt werden

Projekte können zwei Arten von Projektprüfungen unterzogen werden:

  • Regelmäßige Health-Check-Audits : Das Ziel eines regelmäßigen Health-Check-Audits ist es, den aktuellen Stand eines Projekts zu verstehen, um den Projekterfolg zu steigern.
  • Regulatory Audits : Das Ziel eines Regulatory Audits besteht darin, zu überprüfen, ob ein Projekt mit Vorschriften und Standards konform ist. Best Practices des NEMEA Compliance Center beschreiben, dass die behördliche Prüfung genau, objektiv und unabhängig sein muss und gleichzeitig der Organisation Aufsicht und Sicherheit bietet.

Andere Formen von Projektaudits:

Formal: Gilt, wenn das Projekt in Schwierigkeiten ist, der Sponsor zustimmt, dass das Audit erforderlich ist, die Sensibilitäten hoch sind und Schlussfolgerungen durch nachhaltige Beweise belegen können müssen.

Informell: Bewerben Sie sich, wenn ein neuer Projektmanager zur Verfügung gestellt wird, es keine Anzeichen dafür gibt, dass Projekte in Schwierigkeiten sind und es erforderlich ist, zu melden, ob das Projekt im Gegensatz zu dem vorgesehenen Ort liegt Informelle Audits können dieselben Kriterien wie formale Audits anwenden, aber es gibt kein so ausführlicher Bericht oder förmlicher Bericht erforderlich.

Energieaudits

Ein Energieaudit ist eine Inspektion, Erhebung und Analyse von Energieflüssen zur Energieeinsparung in einem Gebäude, Prozess oder System, um den Energieeintrag in das System zu reduzieren, ohne den/die Output(s) negativ zu beeinflussen.

Betriebsprüfung

Ein Betriebsaudit ist eine Prüfung der Betriebsabläufe des Kunden. Bei dieser Prüfung prüft der Abschlussprüfer gründlich die Effizienz, Effektivität und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit, mit der die Geschäftsführung des Unternehmens (Auftraggebers) sein Ziel erreicht. Die Betriebsprüfung geht über die Fragen der internen Kontrollen hinaus, da das Management seine Ziele nicht allein durch die Einhaltung eines zufriedenstellenden internen Kontrollsystems erreicht. Betriebsprüfungen decken alle Angelegenheiten ab, die wirtschaftlich nicht solide sind. Das Ziel der Betriebsprüfung besteht darin, drei E zu untersuchen, nämlich: Effektivität – die richtigen Dinge mit geringster Ressourcenverschwendung tun. Effizienz – Arbeiten in kürzester Zeit ausführen. Wirtschaftlichkeit – Balance zwischen Nutzen und Kosten für den Betrieb des Betriebs

Eine Kontrollselbstbewertung ist ein häufig verwendetes Instrument zum Abschluss eines Betriebsaudits.

Forensische Audits

Siehe auch Forensische Buchführung , Forensischer Buchhalter oder Forensische Buchführung . Es bezieht sich auf eine investigative Prüfung, bei der Buchhalter mit Spezialisierung auf Buchhaltung und Untersuchung versuchen, Betrug, fehlendes Geld und Fahrlässigkeit aufzudecken.

Siehe auch

Verweise

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