Steuergutschriftprogramm für wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung - Scientific Research and Experimental Development Tax Credit Program

Das kanadische Steueranreizprogramm für wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung ( SRED oder SR & ED ) bietet Unternehmen, Partnerschaften oder Einzelpersonen, die in Kanada wissenschaftliche Forschung oder experimentelle Entwicklung betreiben, Unterstützung in Form von Steuergutschriften und / oder Rückerstattungen .

Hintergrund

In Kanada gibt es seit mindestens 1944 Anreize für die Gewerbesteuer. Ein Bericht von Odette Madore, Govt of Canada Economics Division, aus dem Jahr 1989 fasst die Geschichte der F & E-Steuerpolitik zusammen.

  • 1944-1986 - traditionelle Steuerabzüge für F & E, Einführung von F & E-Steuergutschriften,
  • 1987-1993 - Milderung von Missbräuchen und vereinfachte Verwaltung
  • 1994 - heute - Klarstellung der Definition der experimentellen Entwicklung, Erweiterung der Förderfähigkeit für qualifizierte Kleinunternehmen, Ermöglichung der Proxy-Berechnung für Gemeinkosten, Durchführung einer umfassenden Überprüfung im Jahr 1998, vereinfachte Formulare, Durchführung einer umfassenden Überprüfung im Jahr 2010
  • Okt 2011 Die kanadische Regierung beauftragte ein Expertengremium mit einer umfassenden Überprüfung der Unterstützung der Bundesregierung für Forschung und Entwicklung.

Das SR & ED-Programm soll Unternehmen jeder Größe, insbesondere kleine und mittlere Unternehmen sowie Start-up-Unternehmen, dazu ermutigen, Forschung und Entwicklung (F & E) durchzuführen, die zu neuen, verbesserten oder technologisch fortschrittlichen Produkten, Prozessen, Geräten und Materialien führen . Der kanadische SR & ED-Steueranreiz ist das größte Einzelunterstützungsprogramm der Regierung für F & E. Kanada hat eines der großzügigeren F & E-Programme unter den OECD- Ländern.

"Jedes Jahr stellt das SR & ED-Programm mehr als 18.000 Antragstellern Investitionssteuergutschriften in Höhe von über 4 Milliarden US-Dollar zur Verfügung. Davon sind etwa 75% kleine Unternehmen." (CRA RC4472) Ein von der Bundesregierung ernanntes Expertengremium empfahl der Bundesregierung kürzlich, einen Teil der für das SR & ED-Programm bereitgestellten Mittel umzuleiten, um sicherzustellen, dass größere Unternehmen, die Innovationen auf den Weltmarkt bringen möchten, ausreichend unterstützt werden. Das SR & ED-Programm bietet weniger Anreize, wenn Unternehmen wachsen, da der maximale Nutzen, den ein einzelnes Unternehmen aus dem Programm ziehen kann, fest und nicht proportional zur Unternehmensgröße ist.

SR & ED-Ausgaben werden als Geschäftsausgaben abgezogen und können sich auch für Investitionssteuergutschriften qualifizieren, die in Form einer Reduzierung der zu zahlenden Einkommenssteuern , Bargeldrückerstattungen oder beidem eingehen. Zu den qualifizierten Ausgaben können Löhne, Ausgaben für Materialien, Leasing von Ausrüstungen und Gemeinkosten gehören, die in direktem Zusammenhang mit Forschung und Entwicklung stehen, sowie 80% der Kosten für förderfähige Arbeiten von Auftragnehmern. Investitionen in Investitionsgüter und Ausrüstungsleasing, die nach dem 1. Januar 2014 getätigt wurden, sind nicht förderfähig. Die folgenden Aktivitäten bilden SR & ED:

  • Experimentelle Entwicklung - technologischer Fortschritt
  • Angewandte Forschung - Wissensfortschritt für einen praktischen Zweck
  • Grundlagenforschung - Wissensförderung um ihrer selbst willen
  • Förderfähige Unterstützungsarbeiten: Ingenieurwesen, Design, Betriebsforschung, mathematische Analyse, Computerprogrammierung, Datenerfassung, Prüfung und psychologische Forschung

Die folgenden Aktivitäten sind für das SR & ED-Programm nicht geeignet: Marketing & Vertrieb, Routinetests, Forschung in den Sozial- oder Geisteswissenschaften, kommerzielle Produktion, Stiländerungen, routinemäßige Datenerfassung, Exploration / Bohrung von Erdöl oder Erdgas.

Um solche Ausgaben geltend machen zu können, muss eine Bewertung der wissenschaftlichen oder technologischen Förderfähigkeit der beanspruchten Aktivitäten nach drei Kriterien durchgeführt werden:

  • Wissenschaftliche oder technologische Unsicherheit: Technologische Hindernisse / Unsicherheiten sind technologische Probleme oder Unbekannte, die nicht durch Anwendung der Techniken, Verfahren und Daten überwunden werden können, die kompetenten Fachleuten auf diesem Gebiet allgemein zugänglich sind.
  • Wissenschaftlicher und technischer Inhalt: Eine systematische Untersuchung umfasst die Identifizierung und Artikulation der wissenschaftlichen oder technologischen Hindernisse / Unsicherheiten, die Formulierung von Hypothesen über Tests durch Experimente oder Analysen bis hin zur Feststellung logischer Schlussfolgerungen. In einem geschäftlichen Kontext erfordert dies, dass die Ziele der wissenschaftlichen Forschung oder experimentellen Entwicklungsarbeit in einem frühen Stadium der Projektentwicklung klar festgelegt werden und die Methode zur Bewältigung des wissenschaftlichen oder technologischen Hindernisses / der Unsicherheit durch Experimente oder Analysen festgelegt werden muss klar dargelegt sein.
  • Wissenschaftlicher oder technologischer Fortschritt : Die in der experimentellen Entwicklungsaktivität durchgeführte Suche muss Informationen generieren, die Ihr Verständnis der zugrunde liegenden Technologien verbessern. In einem Geschäftskontext bedeutet dies, dass ein neues oder verbessertes Material, Gerät, Produkt oder Verfahren, wenn es erstellt wird, einen technologischen Fortschritt verkörpern muss, um förderfähig zu sein. Mit anderen Worten, die Arbeit muss versuchen, die technologische Basis oder das technologische Niveau von zu Beginn des Projekts zu erhöhen.

Das Finanzministerium ist für die Gesetzgebung verantwortlich, die das SR & ED-Programm regelt. Das Einkommensteuergesetz definiert SR & ED. Die Canada Revenue Agency (CRA) ist für ihre Verwaltung verantwortlich. Das CRA Information Circular 86-4R3 ist ein Schlüsseldokument, das technische Richtlinien zur Klärung und Auslegung der Sprache im Steuergesetz enthält. Das CRA Interpretation Bulletin IT-151-R4 ist ein Schlüsseldokument, in dem die SR & ED-Ausgaben erläutert werden.

Investitionssteuergutschrift

Bundesweit hängt die maximale Investitionssteuergutschrift (ITC) vom rechtlichen Status des Unternehmens und der Höhe der in Kanada durchgeführten qualifizierten Ausgaben für SR & ED ab.

  • Von Kanada kontrolliertes privates Unternehmen (CCPC): Die ITC macht 35% der ersten qualifizierten Ausgaben in Höhe von 3 Mio. USD und 15% aller überschüssigen Ausgaben aus.
  • Andere kanadische Unternehmen , Eigentümer , Partnerschaften und Trusts : Die ITC macht 15% aller qualifizierten Ausgaben aus.

Darüber hinaus kann jede Provinz oder jedes Gebiet qualifizierten Unternehmen, die SR & ED in ihrer jeweiligen Provinz oder ihrem jeweiligen Gebiet durchführen, Steuergutschriften für Provinzen oder Territorien (vorbehaltlich einer Obergrenze) gewähren:

Steuergutschriften für Investitionen in Provinzen / Territorien
Provinz / Territorium Bewertung
Alberta 10%
Britisch-Kolumbien 10%
Manitoba 20%
New Brunswick 15%
Neufundland und Labrador 15%
Nordwestliche Territorien  
Neuschottland 15%
Nunavut  
Ontario 10%
Prinz Edward Insel  
Quebec 30%
Saskatchewan 15%
Yukon Gebiet 20%

Provinzen und Territorien können alternative oder ergänzende Investitionsprogramme anbieten. Beispiele:

  • Alberta bietet Finanzmittel im Rahmen seines Förderprogramms für Investitionen in Wissenschaft und Forschung an.
  • Prince Edward Island bietet Zuschüsse (nicht rückzahlbare Beiträge) aus verschiedenen Fonds an.
  • Northwest Territories und Nunavut gewähren eine Steuergutschrift von 15% gemäß dem Risk Capital Investment Tax Credits Act.

Änderungen am Formular T661

Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2008 enden, akzeptiert CRA nur die neue Version 2008 des Formulars T661. Zu den wesentlichen Änderungen gehören Änderungen am Abschnitt „Projektinformationen zu Teil 2“, in dem die wissenschaftlichen und technologischen Aspekte der beanspruchten SR & ED-Projekte aufgeführt sind, die von frei fließenden Fragen zu einem direkten Fragenformat umstrukturiert wurden.

Im Jahr 2010 nahm die Ratingagentur geringfügige Änderungen am Formblatt T661 (10) vor, um einige der Anweisungen zu präzisieren und die Ausgabenzusammenfassungen von T661 Teil 2 in einen neuen Zusammenfassungsabschnitt, T661 Teil 6, zu verschieben.

Im Jahr 2013 nahm die Ratingagentur zusätzliche Änderungen am T661 vor, bei denen die Berater nun verpflichtet sind, ihre Vereinbarung und den Betrag, den sie den Kunden als Gegenleistung für die Einreichung von Ansprüchen in ihrem Namen in Rechnung stellen, vorzulegen.

Tool zur Selbsteinschätzung und zum Lernen (SALT)

Das SALT ist das webbasierte Tool von CRA, mit dem anhand einer Reihe präziser Fragen festgestellt werden kann, ob die durchgeführten Arbeiten wahrscheinlich die SR & ED-Anforderungen für die Finanzierung erfüllen. Das SALZ richtet sich hauptsächlich an potenzielle Antragsteller im Bereich der kleinen und mittleren Unternehmen sowie an diejenigen, die neu im SR & ED-Programm sind. SALT ist eine erweiterte Version des vorherigen Tools ESAT (Eligibility Self-Assessment Tool).

Der SR & ED-Bewerbungsprozess

Die Canada Revenue Agency (CRA) und die entsprechenden Steuerbehörden der Provinz verlangen von allen SR & ED-Antragstellern, dass sie ihren Antrag spätestens 18 Monate nach dem in Kraft getretenen Geschäftsjahr einreichen. Für einen Antragsteller mit einem am 31. Dezember 2018 endenden Geschäftsjahr ist es beispielsweise erforderlich, dass die erforderlichen Unterlagen bis spätestens 30. Juni 2020 eingereicht werden. Vor diesem Hintergrund fordert die Ratingagentur die Steuerzahler auf, ihre Anträge innerhalb von sechs Jahren einzureichen. Monatszeitraum nach dem Geschäftsjahresende, zusammen mit den jährlichen Einreichungen, da die Bearbeitungszeiten für SR & ED in der Regel viel kürzer sind. Wenn die CRA innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr eingereicht wird, meldet sie eine Bearbeitungszeit von 60 Tagen für vollständige Ansprüche. Antragsteller, die unvollständige Anträge stellen, können mit längeren Bearbeitungszeiten rechnen.

Einige Unternehmen benötigen ihre SR & ED-Rückerstattung viel früher, als die Ratingagentur ihren Antrag bearbeiten kann. Daher bieten öffentliche und private Kreditgeber Antragstellern Finanzierungslösungen an. Öffentliche Kreditgeber tendieren dazu, ihre Finanzierungsbedingungen auf das kurzfristige und langfristige Vermögen eines Unternehmens abzustimmen, während sich private Kreditgeber in erster Linie auf die Unternehmensgeschichte mit dem SR & ED-Programm sowie auf die Qualität und Stärke des betreffenden Anspruchs konzentrieren. Da die Forderung durch einen voraussichtlichen Erhalt einer Steuergutschrift gesichert ist, können Unternehmen sowohl für Forderungen vor als auch nach der Einreichung eine Finanzierung erhalten.

Nach Einreichung eines SR & ED-Antrags bearbeitet die Gruppe innerhalb der Ratingagentur den Antrag auf technischer und finanzieller Basis. Technische Gutachter befassen sich hauptsächlich mit der Feststellung, ob das Projekt der Definition von SR & ED entspricht, während sich die Finanzprüfer auf die Förderfähigkeit der damit verbundenen Ausgaben konzentrieren, die in kanadischen Gehältern, Gebühren für Subunternehmer, Materialien und Gemeinkosten ausgedrückt werden. Es ist möglich, dass ein Antragsteller auf der Grundlage technischer oder finanzieller Schwächen überprüft oder geprüft wird. In beiden Fällen trägt der Antragsteller die Beweislast und erhält Gelegenheit, seinen Antrag zu verteidigen.

Angesichts der Möglichkeit einer Überprüfung oder Prüfung durch die Ratingagentur wird den Antragstellern dringend empfohlen, zeitgleiche Unterlagen aufzubewahren, aus denen der Fortschritt in einem bestimmten Bereich der Wissenschaft oder Technologie sowie die damit verbundenen Ausgaben hervorgeht. Bei der gleichzeitigen Dokumentation wird davon ausgegangen, dass die förderfähigen SR & ED-Arbeiten zum Zeitpunkt der Durchführung der Arbeiten dokumentiert sind. Die rückwirkende Dokumentation förderfähiger SR & ED-Arbeiten wird dringend empfohlen und erhöht das Risiko eines Steuerzahlers, dass eine Forderung reduziert oder sogar vollständig abgelehnt wird. Beispiele für die zeitgleiche Dokumentation sind:

  • Projektplanungsunterlagen
  • Dokumente zur Versuchsplanung
  • Versuchsplan
  • Konstruktionsunterlagen und technische Zeichnungen
  • Projektaufzeichnungen, Laborhefte
  • Design, Systemarchitektur und Quellcode (Softwareentwicklung)
  • Aufzeichnungen über Probeläufe
  • Projektfortschrittsberichte
  • Protokoll der Projektbesprechungen
  • Testprotokolle, Daten, Ergebnisse, Analysen und Schlussfolgerungen
  • Projektabschlussbericht oder Fachpublikation
  • Fotos, Videos
  • Prototypen, Muster
  • Schrott, Schrottaufzeichnungen
  • Verträge, Mietverträge
  • Aufzeichnungen über dem Projekt zugewiesene Ressourcen, Arbeitszeitnachweise, Aktivitätsaufzeichnungen und Gehaltsabrechnungen
  • Kaufrechnungen und Zahlungsnachweis
  • Buchführung

Siehe auch

Verweise

Externe Links