Stempelsteuer - Stamp duty

Die Stempelsteuer ist eine Steuer , die auf einzelne Immobilienkäufe oder Dokumente (in der Vergangenheit die meisten Rechtsdokumente wie Schecks , Quittungen, Militärkommissionen, Heiratslizenzen und Landtransaktionen) erhoben wird. Dem Dokument musste ein physischer Steuerstempel beigefügt oder eingeprägt werden, um zu zeigen, dass die Stempelsteuer entrichtet wurde, bevor das Dokument rechtswirksam war. Modernere Versionen der Steuer erfordern keinen tatsächlichen Stempel mehr.

Es wird angenommen, dass die Pflicht 1604 in Venedig entstanden ist und in den 1610er Jahren in Spanien, in den 1620er Jahren in den spanischen Niederlanden, 1651 in Frankreich, 1657 in Dänemark, 1682 in Preußen und 1694 in England eingeführt (oder neu erfunden) wurde.

Nutzung nach Land

Australien

Eine Stempelsteuermarke von Tasmanien aus dem Jahr 1892.

Die australische Bundesregierung erhebt keine Stempelsteuer. Stempelsteuern werden jedoch von den australischen Bundesstaaten auf verschiedene Instrumente (schriftliche Dokumente) und Transaktionen erhoben. Die Stempelsteuergesetze können sich zwischen allen acht Jurisdiktionen erheblich unterscheiden. Auch die Stempelsteuersätze unterscheiden sich zwischen den Jurisdiktionen (in der Regel bis zu 5,5%) sowie die Art der steuerpflichtigen Instrumente und Transaktionen. Einige Jurisdiktionen verlangen kein physisches Dokument mehr, um die heute oft als " Transaktionssteuer " bezeichnete Forderung nach sich zu ziehen .

Zu den wichtigsten Arten von Abgaben zählen Übertragungsabgaben beim Kauf von Grundstücken (sowohl im Eigentum als auch im Erbbaurecht), Gebäuden, Einrichtungsgegenständen, Anlagen und Ausrüstungen, immateriellen Betriebsvermögenswerten (wie Goodwill und geistigem Eigentum ), Schulden und anderen Arten von steuerpflichtigem Eigentum. Eine weitere wichtige Pflicht ist die Grundeigentümersteuer, die beim Erwerb von Anteilen an einem Unternehmen oder Anteilen an einem Trust erhoben wird, die über eine bestimmte Wertgrenze hinaus Grundbesitz besitzen.

Dänemark

1657 wurde eine vorübergehende Stempelsteuer eingeführt, um den Krieg mit Schweden zu finanzieren. Es wurde 1660 dauerhaft gemacht und bleibt im Gesetzbuch, obwohl es erheblich verändert wurde. Die meisten Stempelsteuern wurden ab dem 1. Januar 2000 abgeschafft und das vorliegende Gesetz sieht nur noch Stempelsteuern auf Versicherungspolicen vor. Die Stempelsteuern auf Grundbucheintragungen wurden umbenannt und in ein separates Gesetz überführt, sind aber im Wesentlichen gleich geblieben, dh 0,6% auf Urkunden und 1,5% grundpfandgesicherte Kredite.

europäische Union

Die Stempelsteuer wird von der Europäischen Kommission wegen der Kapitalbeschaffung ( Gesellschaftssteuer ) angesprochen . Gemäß der Richtlinie 69/335/EWG des Rates vom 17. Juli 1969 über indirekte Steuern auf die Kapitalbeschaffung dürfen gesellschaftssteuerpflichtige Umsätze nur in dem Mitgliedstaat besteuert werden, in dessen Hoheitsgebiet sich der tatsächliche Sitz der Geschäftsführung einer Kapitalgesellschaft befindet Zeitpunkt, zu dem solche Transaktionen stattfinden. Befindet sich der tatsächliche Verwaltungssitz einer Kapitalgesellschaft in einem Drittland und ihr Sitz in einem Mitgliedstaat, so werden gesellschaftssteuerpflichtige Umsätze in dem Mitgliedstaat besteuert, in dem sich der Sitz befindet. Befinden sich der Sitz und die tatsächliche Geschäftsführung einer Kapitalgesellschaft in einem Drittland, kann die Lieferung von Anlage- oder Betriebskapital an eine in einem Mitgliedstaat gelegene Zweigniederlassung in dem Mitgliedstaat besteuert werden, in dessen Hoheitsgebiet sich die Zweigniederlassung befindet .

Der Sinn der Richtlinie 2008/7/EG des Rates vom 12. Februar 2008 über indirekte Steuern auf die Kapitalbeschaffung besteht darin, dass die Gesellschaftsteuer in den freien Kapitalverkehr eingreift. Der Vorschlag für eine Richtlinie des Rates vom 28. September 2011 über ein gemeinsames System der Finanztransaktionssteuer wird diese Richtlinie 2008/7/EG ändern, jedoch nicht im Amtsblatt veröffentlicht. In dieser Richtlinie 2008/7/EG wird anerkannt, dass die Abschaffung des Zolls die beste Lösung wäre, erlaubt jedoch den Mitgliedstaaten, die den Zoll zum 1. Januar 2006 erhoben haben, dies unter strengen Bedingungen weiterhin zu tun. Mit dieser Stempelsteuerrichtlinie dürfen die Mitgliedstaaten keine indirekten Steuern auf die Kapitalbeschaffung von Kapitalgesellschaften erheben in:

  • Kapitaleinlagen;
  • Darlehen oder Dienstleistungen im Rahmen von Kapitaleinlagen;
  • Registrierung oder andere Formalitäten, die vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit aufgrund der Rechtsform der Gesellschaft erforderlich sind;
  • Änderung der Gründungsurkunde der Gesellschaft, insbesondere im Zusammenhang mit der Umwandlung in eine andere Gesellschaftsform, der Verlegung der tatsächlichen Geschäftsführung oder des Sitzes von einem Mitgliedstaat in einen anderen, einer Änderung des Gesellschaftszwecks oder einer Verlängerung der Dauer der Gesellschaft Existenz;
  • Restrukturierungsoperationen.

Auch indirekte Steuern sind bei der Emission bestimmter Wertpapiere und Schuldverschreibungen gänzlich verboten.

Hongkong

Historischer Stempel der Hongkonger Stempelsteuer und Prägestempel (1905). Echte Stempel werden nicht mehr verwendet

Gemäß Anhang 1 der Hong Kong Stamp Duty Ordinance Cap.117 (SDO) gilt die Stempelsteuer für einige rechtsverbindliche Dokumente, die in 4 Kategorien eingeteilt werden:

  • Kopf 1: Alle Verkaufs- oder Leasingtransaktionen in Hongkongs unbeweglichem Eigentum .
  • Kopf 2: Die Übertragung von Hongkong-Aktien.
  • Kopf 3: Alle Inhaberpapiere aus Hongkong.
  • Kopf 4: Alle Duplikate und Gegenstücke der oben genannten Dokumente.

Ein Beispiel dafür ist Aktien von Unternehmen , die entweder integriert in Hong Kong oder notiert an der Hong Kong Stock Exchange . Abgesehen von den genannten Aktien sind HK-Aktien definiert als Aktien und marktgängige Wertpapiere, Anteile an Investmentfonds und Rechte auf Zeichnung oder Zuteilung von Aktien. Die Stempelsteuer auf die Übertragung von Grundstücken wird in progressiven Sätzen zwischen 1,5% und 8,5% des Gegenwerts erhoben. Der Höchstsatz von 8,5% gilt, wenn die Gegenleistung 21.739.130 HK$ übersteigt.

Darüber hinaus hat die Regierung als Reaktion auf den überhitzten Immobilienmarkt in den Jahren 2010 und 2012 zwei weitere Arten von Stempelabgaben für Grundstücksübertragungen vorgeschlagen:

  • Kopf 1AA / 1B: Sonderstempelgebühr (gilt für Wohnimmobilien, die innerhalb von 3 Jahren nach dem Kauf weiterverkauft werden)
  • Head 1AAB / 1C: Stempelsteuer des Käufers (gilt für Wohnimmobilien, die von nicht in Hongkong ansässigen Personen oder Unternehmen gekauft wurden)

Die Sonderstempelgebühr wurde vom Gesetzgebenden Rat am 29. Juni 2011 erlassen und würde am 20. November 2010 in Kraft treten. Ein erhöhter Satz der Sonderstempelgebühr und der Käuferstempelgebühr wurde am 27. Februar 2014 vom Gesetzgebenden Rat beschlossen, sollte jedoch in Kraft treten rückwirkend ab 27.10.2012.

Die Regierung aktualisiert regelmäßig ihre Stempelsteuergesetze und zusätzlich zu den oben genannten wurden jetzt mehrere weitere Änderungen veröffentlicht, die ebenfalls auf eine Abkühlung des Immobilienmarktes abzielen. Rechner von Drittanbietern erleichtern das Verständnis des komplexen Regelwerks und machen es einfacher, die neuesten Kauf- oder Verkaufskosten zu berücksichtigen.

Immobilienagenturen veranlassen in der Regel die Stempelung von Mietverträgen für Wohnungen.

Indien

Indische Gesetze verlangen Stempelsteuerzahlungen für eine begrenzte Kategorie von Transaktionsdokumenten. Im Allgemeinen erfordern Dokumente, die Rechte und Eigentumstitel betreffen, die Zahlung von Stempelsteuern. Die Zentralregierung verlangt gemäß dem Indian Stamp Act von 1899 die Entrichtung von Stempelsteuern für verschiedene Klassen von Transaktionsdokumenten, die sich hauptsächlich auf Wertpapiere konzentrieren. Darüber hinaus kann die Landesregierung je nach landesspezifischer Gesetzgebung Stempelsteuern für andere Transaktionen erheben . Zum Beispiel wird das Stempelsteuergesetz des Bundesstaates Maharashtra durch den Maharashtra Stamp Act von 1958 (Bombay Act LX von 1958) geregelt.

Indonesien

Aktuelle 6000 Rupiah Materai Briefmarke aus Indonesien

Die Stempelsteuer (materai) wird in Indonesien für eine Vielzahl von Rechtsdokumenten verwendet. Es ist weiterhin erforderlich, das Dokument zu stempeln.

Irland

In der Republik Irland werden Stempelgebühren auf verschiedene Gegenstände erhoben, darunter (aber nicht beschränkt auf) Kreditkarten, Debitkarten , Bankomatkarten , Schecks , Eigentumsübertragungen und bestimmte Gerichtsdokumente . Die Stempelsteuer war früher eine abgestufte progressive Steuer, bei der das Haus teurer kaufte, je höher der Stempelsteuersatz war. Der Spitzensteuersatz stieg langsam von 0,5 % im Jahr 1882 auf 3 % im Jahr 1947, 5 % im Jahr 1973, 6 % im Jahr 1975 und erreichte mit 9 % im Jahr 1997 seinen Höchststand. Im Haushaltsplan 2008 wurde eine Reihe von Zinssenkungen eingeleitet. Nach 2011 wird die Stempelsteuer für Wohnimmobilien bis 1 Mio. € auf 1 % und auf den Restbetrag auf 2 % festgesetzt. Nichtwohnimmobilien, Gebäude, Versicherungspolicen, der Firmenwert von immateriellen Geschäftsliegenschaften werden mit 2% besteuert. Ein Mietvertrag für Immobilien jeglicher Art wird nach der Mietdauer besteuert, 1% der durchschnittlichen Jahresmiete oder der höhere Marktsatz, wenn 35 Jahre oder weniger, 6% bis 100 Jahre und 12% für einen Mietvertrag von mehr als 100 Jahren Dauer. Gegenstücke (Duplikate) von Dokumenten werden mit dem niedrigeren Betrag von 12,50 € oder der Abgabe auf das Originaldokument besteuert. Der Wert des Eigentums für die Stempelsteuer schließt die Mehrwertsteuer aus. Geschenke werden zum Marktwert besteuert. Im Jahr 2010 sind mehrere Befreiungen ausgelaufen, unter anderem für Geschenke zwischen nahen Verwandten und Erstkäufern von Eigenheimen. Die Übertragung von Aktien und marktgängigen Wertpapieren wird mit 1 % besteuert, wenn mehr als 1.000 € oder eine Schenkung vorliegt. Inhaberaktien-Optionsscheine werden mit 3% des Wertes der Aktien besteuert, und die Ausgabe von (neuen) Inhaber-Optionsscheinen wurde mit Wirkung zum 1. Juni 2015 verboten.

Singapur

Ab 1998 gilt die Stempelsteuer in Singapur nur noch für Dokumente, die sich auf Immobilien, Aktien und Aktien beziehen. Der Kauf von Immobilien in Singapur oder an der Börse von Singapur gehandelten Aktien unterliegt der Stempelsteuer. Die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) verlangt die Zahlung der Stempelsteuer innerhalb von 14 Tagen nach Unterzeichnung des Dokuments, wenn dies in Singapur erfolgt, und 30 Tagen, wenn das Dokument im Ausland unterzeichnet wird. Die Nichtzahlung innerhalb der festgesetzten Frist zieht eine hohe Strafe nach sich.

Anwendbare Gebühren und weitere Informationen sind bei der Inland Revenue Authority of Singapore erhältlich . Die Rechtsvorschriften über die Stempelsteuern in Singapur sind im Stempelsteuergesetz enthalten.

Schweden

Nach schwedischem Recht wird auf Eigentumsurkunden eine Stempelsteuer in Höhe von 1,5 % des Kaufpreises erhoben. Zusätzlich wird auf neue Hypothekenpapiere („Pantbrev“) für Liegenschaften eine Stempelsteuer von 2,0 % erhoben.

Vereinigtes Königreich

Das Zeichen "Stamp Duty Paid", das von 1956 bis 1971 auf britischen Schecks erschien. Auf britischen Schecks gibt es jetzt keine Zollgebühren.

Die "Stamp Duty Reserve Tax" (SDRT) wurde 1986 auf Vereinbarungen zur Übertragung bestimmter Aktien und anderer Wertpapiere eingeführt, allerdings mit einer Erleichterung für Intermediäre wie Market Maker und große Banken, die Mitglied einer qualifizierten Börse sind. Die "Stamp Duty Land Tax" (SDLT), eine neue aus der Stempelsteuer abgeleitete Übertragungssteuer , wurde ab dem 1. Dezember 2003 für Grundstücks- und Immobilientransaktionen eingeführt. SDLT ist keine Stempelsteuer, sondern eine Form der selbstveranlagten Übertragungssteuer, die auf " Grundstückstransaktionen".

Am 24. März 2010 führte Bundeskanzler Alistair Darling zwei wesentliche Änderungen der britischen Stamp Duty Land Tax ein. Für Erstkäufer, die eine Immobilie unter 250.000 £ kaufen, wurde die Stamp Duty Land Tax für die nächsten zwei Jahre abgeschafft. Diese Maßnahme wurde durch eine Erhöhung der Stamp Duty Land Tax von 4 % auf 5 % auf Wohnimmobilien im Wert von mehr als 1 Million Pfund Sterling ausgeglichen.

Im Dezember 2014 wurden weitere Reformen angekündigt, so dass innerhalb jeder Steuerklasse nur noch der Immobilienpreis gezahlt wird.

In der Herbsterklärung 2015 kündigte die Bundeskanzlerin an, dass Käufer von Zweitwohnungen (egal ob Miet- oder Ferienimmobilien) ab April 2016 zusätzlich 3 % zahlen werden.

Im Haushaltsplan 2017 wurde die Stempelsteuer für Erstkäufer von Eigenheimen in England und Wales beim Kauf von Häusern bis zu 300.000 GBP abgeschafft, wodurch Erstkäufer bis zu 5.000 GBP eingespart werden. Darüber hinaus zahlen Erstkäufer, die bis zu 500.000 £ ausgeben, nur eine Stempelsteuer von 5 % auf den Betrag von mehr als 300.000 £. Diejenigen, die mehr als 500.000 £ ausgeben, zahlen die volle Stempelsteuer.

Die Regierung definiert Erstkäufer als „. . . eine oder mehrere natürliche Personen, die noch nie im Vereinigten Königreich oder anderswo auf der Welt eine Beteiligung an einer Wohnimmobilie besessen haben und die beabsichtigt, die Immobilie als ihren Hauptwohnsitz zu bewohnen.'

Die Landsteuer mit Stempelsteuer gilt nur in ganz England und Nordirland. In Schottland wurde die SDLT am 1. April 2015 durch die Grundstücks- und Gebäudetransaktionssteuer ersetzt . In Wales wurde die Grundstückstransaktionssteuer im Mai 2018 eingeführt.

Vereinigte Staaten

Obwohl die Bundesregierung früher verschiedene Urkundenstempelsteuern auf Urkunden, Banknoten, Versicherungsprämien und andere Transaktionsdokumente erhoben hat, werden solche Steuern heute nur noch von Staaten erhoben. Normalerweise wird bei der Übertragung oder Veräußerung von Immobilien eine Grunderwerbsteuer zum Zeitpunkt der Eintragung der Urkunde in das öffentliche Register erhoben. Darüber hinaus erheben viele Staaten eine Steuer auf Hypotheken oder andere Instrumente, die Kredite gegen Immobilien absichern. Diese Steuer, die auch als Hypothekensteuer , immaterielle Steuer oder Urkundenstempelsteuer bekannt ist , wird normalerweise auch zum Zeitpunkt der Registrierung der Hypothek oder des Treuhandvertrags bei der Registrierungsbehörde erhoben.

Siehe auch

Verweise

Weiterlesen

  • "Stempelsteuer auf Aktien und ihre Auswirkungen auf die Aktienkurse", von Bond, Steve; Hawkins, Mike; Klemm, Alexander, FinanzArchiv: Finanzanalyse, Band 61, Nummer 3, Aufsatz (2005)

Externe Links