Quellensteuer der Europäischen Union - European Union withholding tax

Die Quellensteuer der Europäischen Union ist die gebräuchliche Bezeichnung für eine Quellensteuer, die von den Zinsen abgezogen wird, die Einwohner der Europäischen Union für ihre in einem anderen Mitgliedstaat getätigten Investitionen des Staates, in dem die Investition gehalten wird, verdient haben . Die Europäische Union selbst hat keine Steuerbefugnisse, daher ist der Name eine falsche Bezeichnung. Mit der Steuer soll sichergestellt werden, dass Bürger eines Mitgliedstaats sich der Besteuerung nicht entziehen, indem sie Gelder außerhalb der Wohnsitzgerichtsbarkeit hinterlegen und so den Binnenmarkt verzerren. Die Steuer wird an der Quelle einbehalten und an das EU-Wohnsitzland weitergeleitet. Alle bis auf drei Mitgliedstaaten legen den Empfänger des betreffenden Interesses offen. Die meisten EU-Staaten erheben bereits eine Quellensteuer auf Ersparnisse und Kapitalerträge, die ihre Staatsangehörigen auf Einlagen und Investitionen in ihren eigenen Staaten erzielen. Mit der Richtlinie soll das zwischenstaatliche Einkommen im Rahmen der Binnenmarktpolitik in dieselbe Regelung einbezogen werden.

Schaffung

Die Steuer wurde zum Zeitpunkt der Einführung der Sparrichtlinie der Europäischen Union (EUSD) eingeführt, einer Richtlinie zur Besteuerung von Zinserträgen aus Ersparnissen innerhalb der Europäischen Union, die am 1. Juli 2005 in Kraft trat.

Ziel der EU-Sparrichtlinie

Das ursprüngliche Ziel der EUSD war, dass alle Länder die von einem Einwohner eines EU-Landes verdienten Zinsen frei offenlegen, um sicherzustellen, dass die Zinsen in seinem Wohnsitzland vollständig deklariert wurden. Es war geplant, dass auch Nicht-EU-Länder sich bereit erklären, Informationen über das Interesse von EU-Bürgern offenzulegen. Viele Nicht-EU-Staaten und -Länder haben vereinbart, ähnliche Maßnahmen einzuführen. Zu diesen Ländern gehörten die meisten Steueroasen und abhängigen Gebiete der EU-Länder. Länder wie die Isle of Man, Jersey, Guernsey, die Cayman-Inseln, Andorra, Turks- und Caicosinseln, die Britischen Jungferninseln, Monaco, die Schweiz und viele andere haben sich daher bereit erklärt, ähnliche oder Übergangsregelungen umzusetzen (siehe unten). Die Übergangsregelungen beinhalteten die Zahlung einer Quellensteuer, während das Bankgeheimnis geschützt blieb.

Einhaltung des Bankgeheimnisgesetzes und der EU-Quellensteuer

Einige Länder haben sich bereit erklärt, die EU-Sparrichtlinie vollständig einzuhalten, indem sie die Namen ihrer Kontoinhaber und die von ihnen verdienten Zinsen offengelegt haben. Mehrere andere EU- und Nicht-EU-Länder wie die Schweiz lehnten die Offenlegung der Namen von Kontoinhabern jedoch mit der Begründung ab, dass eine solche Offenlegung gegen das Bankgeheimnis verstoßen würde. Das Bankgeheimnis verhindert die Offenlegung von Informationen über Kontoinhaber, deren Vermögenswerte sowie deren Zinsen oder sonstige Erträge.

Schließlich wurde eine Einigung mit den beanstandeten Ländern erzielt. Die beanstandenden Länder einigten sich mit der EG darauf, dass für mindestens sieben Jahre kein weiterer Versuch unternommen werden würde, Verhandlungen über das Bankgeheimnis aufzunehmen, für die sich einzelne Kontoinhaber freiwillig entscheiden könnten, auf das Bankgeheimnis zu verzichten und dies zu genehmigen Offenlegung. Personen, die keine Wahl getroffen haben, würden eine Quellensteuer von ihren Bank- und Anleihezinsen abziehen sehen. Um die Quellensteuer zu vermeiden, könnten bestimmte Arten von Personen auch nachweisen, dass sie in ihrem Wohnsitzland steuerfrei sind. Ausgenommen sind bestimmte Diplomaten und andere Personen mit einem besonderen Steuerstatus in ihrem Wohnsitzland.

Dementsprechend wird zur Gewährleistung der Privatsphäre und des Bankgeheimnisses für EU-Bürger, die Konten in bestimmten Gebieten wie der Schweiz haben, eine Quellensteuer von 35% auf die von diesen EU-Bürgern verdienten Zinsen erhoben. Diese Quellensteuer, die nur für bestimmte Zinserträge gilt, die NICHT als in der Schweiz bezogen gelten, wie z. B. Zinsen für Treuhandkonten, wird anonym an die betroffenen EU-Länder weitergegeben und ist informell als EU-Quellensteuer bekannt .

Beispiel mit Zinsen auf eine Treuhandkaution

Im folgenden Beispiel verwenden wir Griechenland als Beispiel, aber der gleiche Mechanismus gilt für jeden Mitgliedstaat.

Wenn eine griechische Person z. B. 500 EUR Zinserträge aus einer Treuhandeinlage bei einer Schweizer Bank erhält, hätte die Person zwei Möglichkeiten:

(1) die Erhebung der 35% igen "Einbehaltungssteuer" im Rahmen des EU-CH-Abkommens (wie oben erörtert) zu akzeptieren, oder

(2) die Schweizer Bank ausdrücklich zu ermächtigen, zu melden, dass sie die Zinszahlungen an die Schweizer Behörden erhalten hat, die dann verpflichtet sind, die Informationen automatisch an die zuständige griechische Behörde weiterzuleiten (Art. 2 des EU-CH-Abkommens).

Wenn der wirtschaftliche Eigentümer nach Einreichung der griechischen Steuererklärung beschließt, der 35% igen "Einbehaltungssteuer" gemäß dem EU-CH-Abkommen zu unterliegen, ist diese Steuer vollständig anrechenbar, mit einer möglichen späteren Erstattung durch Griechenland gemäß Artikel 9 Absatz 1 des EU-CH-Abkommen: "Übersteigt dieser Betrag den Steuerbetrag, der gemäß dem nationalen Recht auf den Gesamtbetrag der Zinsen fällig wird, die einbehalten werden müssen, zahlt der Wohnsitzmitgliedstaat für Steuerzwecke den überschüssigen Steuerbetrag zurück, der dem Begünstigten einbehalten wird Inhaber.". In diesem Beispiel beträgt die "Einbehaltungssteuer" gemäß dem EU-CH-Abkommen 500 * 0,35 = 175. 75% dieser 175 EUR (175 * 0,75 = 131,25) würden anonym nach Griechenland überwiesen . Bei Einreichung seiner Steuererklärung hat der griechische wirtschaftliche Eigentümer Anspruch auf volle Gutschrift, nicht nur für den an Griechenland gezahlten Betrag (131,25 EUR), sondern auch für die im Rahmen des EU-CH-Abkommens erhobene Gesamtsteuer auf Einbehaltung (175 EUR). Wenn die griechische Steuerschuld 500 * 0,10 = 50 und die Gutschrift 175 EUR betragen würde, würde die Gutschrift 100% der griechischen Steuerschuld abdecken und diese um 50-175 = -125 übersteigen. Dieses überschüssige Guthaben (125 EUR) muss dem wirtschaftlichen Eigentümer von Griechenland erstattet werden.

Wenn der wirtschaftliche Eigentümer die Option (2) wählt und die Schweizer Bank zur Meldung der Informationen ermächtigt, wird er in Griechenland nur nach dem griechischen Inlandssatz von 10% besteuert, und die zuständige griechische Behörde hat die Möglichkeit, die Richtigkeit zu überprüfen erklärte die von der Schweizer Bank erhaltenen Zinszahlungen.

Beispiel mit Zinsen auf ein normales Bankkonto (dh KEINE Treuhandeinlage)

Im folgenden Beispiel verwenden wir Griechenland als Beispiel, aber der gleiche Mechanismus gilt für jeden Mitgliedstaat.

Wenn ein griechischer wirtschaftlicher Eigentümer ein gewöhnliches Bankkonto (dh keine Treuhandeinlage) hat, auf dem Zinserträge von z. B. 500 EUR erzielt wurden, unterliegt er in der Schweiz nach innerstaatlichem Recht (dh NICHT gemäß EU-CH-Abkommen) einer Vorsteuer von 35% ), dh 500 · 0,35 = 175.

Wenn der wirtschaftliche Eigentümer dann den ermäßigten Steuersatz gemäß dem GR-CH-Doppelbesteuerungsabkommen (10%) verwenden möchte, müsste er einen Rückerstattungsanspruch bei den Schweizer Steuerbehörden einreichen. Dieser Forderung müsste eine von den griechischen Steuerbehörden ausgestellte Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz beigefügt sein. Mit der Anforderung dieser Bescheinigung signalisiert der wirtschaftliche Eigentümer den griechischen Steuerbehörden effektiv, dass er Einkünfte aus einer ausländischen Quelle verdient hat oder verdienen wird. Sobald er den Erstattungsanspruch bei den Schweizer Behörden eingereicht hat, hat der griechische wirtschaftliche Eigentümer Anspruch auf eine Rückerstattung der Differenz zwischen der Vorsteuer (500 * 0,35 = 175) und der Höchststeuer nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (500 * 0,10 =) 50), was 175-50 = 125 ist. Die tatsächliche Steuerbelastung in der Schweiz nach Anwendung des Erstattungsverfahrens beträgt also 50 EUR. Wenn nun die griechische Inlandssteuer auf die eingehenden Zinserträge 10% beträgt, würde sie grundsätzlich auf Bruttobasis erhoben, dh auf der Steuerbemessungsgrundlage der volle Betrag der erhaltenen Zinserträge sein (500 EUR). Die griechische Steuerschuld wäre 500 * 0,10 = 50. Nach Art. 22 des GR-CH-Doppelbesteuerungsabkommens "Wenn ein Einwohner Griechenlands Einkünfte erzielt, die gemäß den Bestimmungen dieses Übereinkommens in der Schweiz besteuert werden können, lässt Griechenland als Abzug von der Steuer auf das Einkommen dieses Einwohners einen Betrag zu entspricht der in der Schweiz gezahlten Einkommensteuer. Dieser Abzug darf jedoch nicht den Teil der griechischen Steuer übersteigen, der vor dem Abzug berechnet wurde und auf das Einkommen entfällt, das in der Schweiz besteuert werden kann. " Der griechische wirtschaftliche Eigentümer wäre daher berechtigt, die in der Schweiz erhobenen 50 EUR auf seine Steuerschuld in Griechenland anzurechnen, die ebenfalls 50 EUR beträgt. Daher würde der griechische wirtschaftliche Eigentümer nach Beantragung der Gutschrift keine griechische Steuer darauf schulden Zinsertrag.

Betroffene Länder

Die EU-Quellensteuer gilt derzeit für Einwohner der 28 Mitgliedstaaten der Europäischen Union wie folgt:

Die 28 derzeitigen Mitglieder der Europäischen Union sind zusammen mit ihren Beitrittsdaten:

Einkommen, auf das die EU-Steuer abgezogen wird

Die EU-Quellensteuer gilt nur für Bankzinsen, Anleihezinsen und analoge Erträge wie Erträge aus Rentenfonds, Geldmarktfonds , Darlehen und Hypotheken.

Anti-Vermeidung

Es gibt bestimmte Maßnahmen zur Vermeidung von Steuerumgehung, um beispielsweise die Steuer zu erheben, wenn Zinsen in irgendeine Form von Kapitalgewinn umgewandelt wurden. In der Regel gilt dies, wenn beispielsweise eine Nullkuponanleihe mit Gewinn gekauft und verkauft wurde oder wenn ein Rentenfonds oder ein Geldmarktfonds seine Zinsen nicht auszahlt und der Fonds anschließend mit Gewinn verkauft wird . Die Regeln legen fest, wie viel des Fondsvermögens in Anleihen enthalten sein muss, damit es als "Zinsertrag" eingestuft wird.

Erste Berichte über die Höhe der durch die Quellensteuer eingenommenen Mittel deuten darauf hin, dass die Maßnahmen zur Vermeidung von Umgehung nicht besonders wirksam waren.

Einkommensgewinne und Gewinne, die nicht besteuert werden

Die EU-Quellensteuer wird nicht auf andere Einkommensformen wie Arbeitseinkommen, Handelsgewinne, Handelsaktivitäten, Lizenzgebühren, Renten und ähnliche Einkünfte erhoben. Die EU-Quellensteuer gilt auch nicht für Dividenden aus Aktien sowie für Kapitalgewinne und andere Gewinne aus Investitionen. Alle diese Arten von Einkommen und Gewinnen werden als "außerhalb des Geltungsbereichs" beschrieben.

Personen und Konten, die nicht betroffen sind

Die EU-Quellensteuer wird nur von Einzelpersonen und nicht von Unternehmen , diskretionären Trusts , Stiftungen , Stiftungen , Anstalten , Investmentfonds usw. erhoben, außer unter ganz besonderen Umständen, z. B. einem " bloßen Trust ".

Die EU-Quellensteuer wird von Personen mit Wohnsitz außerhalb der Europäischen Union nicht abgezogen. So würde beispielsweise ein Einwohner von Jersey oder der Schweiz die Steuer nicht zahlen, obwohl diese Länder das Abkommen mit der EU unterzeichnet haben. Weder Jersey noch die Schweiz sind in der Europäischen Union .

Firmen

Die EU-Quellensteuer gilt nicht für an Unternehmen gezahlte Zinsen. Eine separate EU-Richtlinie, die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie, gilt für Zinsen (oder Lizenzgebühren), die von einem Unternehmen in einem Mitgliedstaat an ein verbundenes Unternehmen in einem anderen Mitgliedstaat gezahlt werden. Solche Zinsen sind von der Quellensteuer befreit, obwohl in vielen Fällen gezahlte Zinsen in jedem Fall gemäß den Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Mitgliedstaaten von der Quellensteuer befreit sind .

In Großbritannien ansässige, aber nicht in Großbritannien ansässige Personen

Im Vereinigten Königreich haben diese Personen einen besonderen Steuerstatus, der sie auf die Zahlung von Steuern auf Einkünfte und Gewinne aus britischen Quellen sowie auf ausländische Einkünfte und Gewinne beschränkt, die an das Vereinigte Königreich überwiesen werden. Ein ähnlicher Status kann Personen in einigen anderen europäischen Ländern (z. B. Belgien und den Niederlanden) gewährt werden, da sie nur vorübergehend zum Zwecke der Beschäftigung ansässig sind. Bestimmte Länder wie Jersey und die Schweiz akzeptieren, dass diese Personen möglicherweise von der Steuer auf im Ausland verdiente und einbehaltene Einkünfte befreit sind und daher keiner Einbehaltung unterliegen. Die Befreiung muss nachgewiesen werden.

Beckham Law

Spanien hat ein ähnliches Konzept wie die oben genannte Regel des Vereinigten Königreichs ohne Wohnsitz eingeführt, das als Beckham-Gesetz bekannt ist . Das Gesetz erhielt seinen Spitznamen, nachdem der Fußballer David Beckham einer der ersten Ausländer war, die davon profitierten. Das Gesetz richtet sich jedoch an alle in Spanien lebenden ausländischen Arbeitnehmer (insbesondere die reicheren). Auf Antrag und Annahme haften diese Personen nur für spanische Steuern auf ihre spanischen Einkünfte und Vermögenswerte. Wie bei nicht in Großbritannien ansässigen Personen muss dem Finanzinstitut die Befreiung von der Steuer auf ausländische Einkünfte nachgewiesen werden, um den EU-Sparsteuerabzug zu vermeiden.

Die Übergangsbestimmungen der Quellensteuer

Die Länder, die die Übergangsbestimmungen anwenden würden, anstatt Informationen auszutauschen, behalten die Quellensteuer wie folgt ein:

  • 15% in den ersten drei Jahren (2005-07-01 - 2008-06-30),
  • 20% in den nächsten drei Jahren (2008-07-01 - 2011-06-30) und
  • 35% nach dem 01.07.2011.

In Bezug auf die Verteilung ihrer Quellensteuer sieht die Richtlinie vor, dass alle Länder, die sie einbehalten, 25% aller Einnahmen am Ende einbehalten und die verbleibenden 75% an den Mitgliedstaat weiterleiten, in dem der begünstigte Eigentümer ansässig ist.

In Bezug auf die Doppelbesteuerung sieht die Richtlinie vor, dass der Mitgliedstaat, in dem der begünstigte Eigentümer seinen Wohnsitz hat und daher normalerweise seine Steuerabgaben entrichtet, sicherstellen muss, dass die Steuer bei Anwendung der Quellensteuersätze nicht mehr als einmal gezahlt wird.

Länder, die den Informationsaustausch vorsehen

Ab 2018 tauschen alle EU-Mitgliedstaaten gemäß der Richtlinie 2014/107 / EU des EU-Rates Informationen miteinander aus.

Vor 2017 gab es mehrere Ausnahmen für die Mitgliedsländer. Die jüngste Ausnahme war Österreich. Belgien hat beschlossen, die Einführung der Quellensteuer im Jahr 2010 einzustellen und anschließend Informationen auszutauschen. In Luxemburg konnten Kunden bis 2015 zwischen Informationsaustausch und Quellensteuer einbehalten.

Gibraltar gilt im Sinne der EU-Sparrichtlinie als Teil des Vereinigten Königreichs und wird daher Informationen mit anderen EU-Ländern wie Spanien und dem Vereinigten Königreich austauschen. Einwohner von Gibraltar werden entweder eine Quellensteuer auf Zinsen aus dem Ausland erleiden oder dieses Einkommen dem Vereinigten Königreich melden lassen, das es an die Behörden von Gibraltar weiterleitet.

Unter den Unterzeichnern der Drittländer befinden sich auch Anguilla , Cayman Islands , Montserrat und Aruba , die dem Informationsaustausch zugestimmt haben.

Länder, die eine Quellensteuer gemäß den Übergangsbestimmungen vorsehen

Länder, die keine EU-Mitgliedstaaten sind und auch das Bankgeheimnis wahren:

Länder und Gebiete von EU-Mitgliedern, die kein Abkommen unterzeichnet haben

Singapur , Hongkong , Bermuda und Barbados haben keine Vereinbarung unterzeichnet.

Bermuda, ein von Großbritannien abhängiges Gebiet, wurde von der EU versehentlich verpasst.

Siehe auch

Verweise

Externe Links zu Gesetzen, Richtlinien und Kommentaren