FASB 133 - FASB 133

Der vor der Jahrtausendwende eingeführte (und anschließend geänderte) FAS 133 Bilanzierung von derivativen Instrumenten und Hedging-Aktivitäten bot einen "integrierten Rechnungslegungsrahmen für derivative Instrumente und Hedging- Aktivitäten".

FAS 133 Übersicht

Statements of Financial Accounting Standards No. 133, Accounting for Derivative Instruments und Hedging Activities , allgemein bekannt als FAS 133 , ist ein Accounting Standard im Juni 1998 von der ausgegebenen Financial Accounting Standards Board (FASB)die alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten Unternehmen messen erfordert auf ihre Bilanz zum „ beizulegenden Zeitwert “. Dieser Standard wurde als Reaktion auf erhebliche Absicherungsverluste bei Derivaten vor Jahren und dem Versuch geschaffen, die Unternehmensabsicherung als Risikomanagement und nicht als Ertragssteuerung zu steuern und zu steuern.

Alle Derivate im Anwendungsbereich von FAS133 müssen zum beizulegenden Zeitwert als Vermögenswert oder Verbindlichkeit erfasst werden. Hedge Accounting kann angewendet werden, wenn Hedge-Dokumentation und Gewinne und Verluste im Wert des Derivats mit Gewinnen und Verlusten im Wert des Grundgeschäfts vorliegen.

Um für FAS 133 Hedge Accounting designiert und qualifiziert zu werden, muss ein Rohstoff (Grundgeschäft) und sein Sicherungsinstrument ein Korrelationsverhältnis zwischen 80 % und 125 % aufweisen und das berichtende Unternehmen muss zu Beginn der Absicherung über eine Sicherungsdokumentation verfügen. Sind diese Kriterien nicht erfüllt, kann kein Hedge Accounting angewendet werden. Die Nichtanwendbarkeit von Hedge Accounting kann zu einer erheblichen Volatilität der Unternehmensgewinne führen. Inzwischen hat die Finanzwelt genügend Erfahrung mit FAS 133, sodass Unternehmen und Anteilseigner diesen Prozess besser verstehen und die volatilen Auswirkungen auf die Gewinne weniger kritisch sehen.

Die von FAS 133 geforderte Erstellung von Warenterminwerten zur Bestimmung der Korrelation ist aufgrund der Natur verschiedener OTC-Derivatwaren und der Tatsache, dass sie nicht an Börsen wie NYMEX und ICE notiert sind, nicht perfekt . Viele Unternehmen lagern diese Datensammlung aus, um sicherzustellen, dass Branchenmethoden und -standards erreicht werden. So wichtig FASB 133 auch für das Risikomanagement und die Absicherung ist, dieses Berichtswesen hat einige kreative Absicherungen ausschließlich aufgrund der potenziellen negativen Auswirkungen auf die Unternehmensgewinne begrenzt.

Änderungen und Interpretationen

FAS 161 Angaben zu derivativen Instrumenten und Hedging-Aktivitäten – eine Änderung der FASB-Erklärung Nr. 133

  • März 2008
  • erfordert erweiterte Angaben zu derivativen (Finanz-) Kontrakten und Absicherungsgeschäften, damit Anleger deren Auswirkungen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens besser verstehen können. Ziel: Transparenz verbessern.

Position des FASB-Mitarbeiters FAS 133-1 Angaben zu Kreditderivaten und bestimmten Garantien: Eine Änderung der FASB-Erklärung Nr. 133

  • September 2008
  • Erfordert insbesondere Offenlegungen von Verkäufern von Kreditderivaten, einschließlich in hybriden Instrumenten eingebetteter Kreditderivate.

FASB Interpretation FIN 45, Rechnungslegungs- und Offenlegungspflichten des Garantiegebers für Garantien, einschließlich indirekter Garantien für Verbindlichkeiten gegenüber anderen

  • September 2008
  • erfordert eine zusätzliche Offenlegung über den aktuellen Stand des Zahlungs-/Erfüllungsrisikos einer Garantie.
  • spiegelte die Auffassung des Boards wider, dass Instrumente mit ähnlichen Risiken ähnliche Angaben enthalten sollten.
  • 45-4 Klarstellung des Datums des Inkrafttretens der FASB-Erklärung Nr. 161

Einige Bestimmungen der Änderung von FAS 133 traten früher in Kraft als die Anforderungen von FAS 161. Die Eigenart des Datums des Inkrafttretens und seine „früheren“ Umsetzungsanforderungen haben einige Praktiker erwischt und die Ersteller von Jahresabschlüssen etwas überrascht. Angesichts der jüngsten Turbulenzen an den Finanzmärkten im Zusammenhang mit der Hypotheken- und Bankenkrise, die 2008 einen neuen Schweregrad erreichten, war der FASB besorgt über neue erforderliche Offenlegungen für Verkäufer von Kreditsicherungen (wie institutionelle Anleger, die Kreditausfallswaps mit Verkaufsschutz („CDS“) eröffnen Verträge) mussten schnell umgesetzt werden, da die Leser des Jahresabschlusses mehr über die Risiken wissen mussten, die mit diesen Arten von Vereinbarungen verbunden sind, die mit dem jüngsten Scheitern von Lehman Brothers und AIG verbunden waren und/oder dazu beigetragen haben .

SEC bittet FASB um Überprüfung

Die SEC forderte den FASB auf, die Bilanzierung von Hedging-Derivaten zu überprüfen, wenn sich die Kontrahenten ändern

Siehe auch

Externe Links

Verweise